اطلاعیه شماره ۵۰: اصلاح الگوی فروش ارز (الگوی شماره ۲)
با عنایت به بند ۹ دستورالعمل شماره ۵۲۶/۹۳/۲۰۰ مورخ ۰۵/۰۷/۱۳۹۳ در خصوص مأخذ محاسبه مالیات بر ارزش افزوده دریافتی بابت سایر خدمات(سایر درآمدها) مشمول مالیات و ارزش افزوده از جمله کارمزد ارسال حواله ارزی، ” کل کارمزد دریافتی به صورت ناخالص، به عنوان مأخذ مشمول مالیات و عوارض ارزش افزوده می‌باشد”. لذا الگوی فروش ارز (الگوی شماره ۲) به شرح ذیل اصلاح می‌گردد:
- در صورتحساب با الگوی فروش ارز صرفا استفاده از شناسه کالا/خدمت با عنوان “خدمت فروش ارز به صورت اسکناس“، “خدمت فروش ارز به صورت حواله” و “خدمت کارسازی حواله‌های ارزی” که در سامانه دریافت شناسه کالا/خدمت به نشانیstuffid.tax.gov.ir بارگذاری گردیده، مجاز می‌باشد.
- تغییرات مربوط به صورتحساب الگوی فروش ارز شامل موارد ذیل است:
- حذف فیلد “تفاوت نرخ خرید و فروش ارز/کارمزد فروش ارز”
- افزودن فیلدهای “نرخ خرید ارز” و “مأخذ محاسبه مالیات بر ارزش افزوده درالگوی فروش ارز”
- تغییرات نحوه محاسبه و قواعد حاکم بر اقلام الگوی ارز در آخرین نسخه سند “دستورالعمل صدور صورتحساب الکترونیکی” (بارگذاری شده در درگاه سازمان امور مالیاتی کشور به نشانی intamedia.ir بخش پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان، قسمت آیین نامه‌ها، دستورالعمل‌ها و نرم افزارهای مرتبط)، به تفصیل شرح داده شده است.
- در صورتحساب‌های مربوط به فروش اسکناس ضمن استفاده از شناسه خدمت مرتبط، مؤدی می‌بایست نسبت به درج سود حاصل از فروش و کلیه کارمزدهای مربوطه در فیلد مأخذ مالیات بر ارزش افزوده در الگوی فروش ارز اقدام نماید.
- در صورتحساب‌های مربوط به فروش ارز به صورت حواله، مؤدی می‌بایست از شناسه “خدمت فروش ارز به صورت حواله” و در صورت نیاز در ردیف (های) بعدی از شناسه‌های مرتبط با “کارسازی حواله‌های ارزی” استفاده نماید و در هر ردیف نسبت به درج سود حاصل از فروش و کلیه کارمزدهای مربوطه در فیلد “مأخذ مالیات بر ارزش افزوده در الگوی فروش ارز” اقدام نماید.
مثال زیر جهت شفاف سازی هر چه بیشتر قواعد مذکور قابل استفاده می‌باشد:
شخصی با مراجعه به صرافی تقاضای انتقال ۱۰۰ واحد ارز را به صورت حواله به یک صرافی در کشور دیگر دارد. فرض کنیم نرخ خرید و فروش ارز به ترتیب ۴۹۰۰ و ۵۰۰۰ ریال و هزینه کارسازی حواله ارزی ۸ واحد ارزی باشد و هیچ تخفیفی داده نشود.
در این مثال، صورتحساب الکترونیکی دارای دو شناسه خدمت است:
| شناسه خدمت | میزان ارز | نرخ خرید ارز | نرخ فروش ارز | مبلغ قبل از تخفیف | مبلغ تخفیف | مبلغ بعد از تخفیف | مأخذ مالیات بر ارزش افزوده در الگوی فروش ارز | نرخ مالیات بر ارزش افزوده | مبلغ مالیات بر ارزش افزوده | مبلغ کل کالا/خدمت |
| شناسه خدمت فروش ارز به صورت حواله | ۱۰۰ | ۴.۹۰۰ | ۵.۰۰۰ | ۵۰۰.۰۰۰ | ۰ | ۵۰۰.۰۰۰ | ۱۰.۰۰۰ | ۱۰ | ۱.۰۰۰ | ۵۰۱.۰۰۰ |
| شناسه خدمت کارسازی حواله‌های ارزی | ۸ | ۴.۹۰۰ | ۵.۰۰۰ | ۴۰.۰۰۰ | ۰ | ۴۰.۰۰۰ | ۴۰.۰۰۰ | ۱۰ | ۴.۰۰۰ | ۴۴.۰۰۰ |
| مجموع | ۱۰۸ | ۵.۰۰۰ | ۵۴۵.۰۰۰ | |||||||
نحوه انجام محاسبات به شرح ذیل است:
| خدمت فروش ارز به صورت حواله | تخفیف از قبل مبلغ=ارز میزان×ارز فروش نرخ=۱۰۰×۵.۰۰۰=۵۰۰.۰۰۰
تخفیف از بعد مبلغ=تخفیف از قبل مبلغ–تخفیف مبلغ=۵۰۰.۰۰۰-۰=۵۰۰.۰۰۰ افزوده ارزش بر مالیات مبلغ= افزوده ارزش بر مالیات نرخ×افزوده ارزش بر مالیات ماخذ۱۰۰=۱۰×۱۰.۰۰۰۱۰۰=۱.۰۰۰ خدمت /کالا کل مبلغ=تخفیف از بعد مبلغ+افزوده ارزش بر مالیات مبلغ=۵۰۰.۰۰۰+۱.۰۰۰=۵۰۱.۰۰۰
|
| خدمت کارسازی حواله‌های ارزی
|
تخفیف از قبل مبلغ=ارز میزان×ارز فروش نرخ=۸×۵.۰۰۰=۴۰.۰۰۰
تخفیف از بعد مبلغ=تخفیف از قبل مبلغ–تخفیف مبلغ=۴۰.۰۰۰-۰=۴۰.۰۰۰ افزوده ارزش بر مالیات مبلغ= افزوده ارزش بر مالیات نرخ×افزوده ارزش بر مالیات ماخذ۱۰۰=۱۰×۴۰.۰۰۰۱۰۰=۴.۰۰۰ خدمت /کالا کل مبلغ=تخفیف از بعد مبلغ+افزوده ارزش بر مالیات مبلغ=۴۰.۰۰۰+۴.۰۰۰=۴۴.۰۰۰
|